Restriction des versements et des cotisations d’épargne dans les caisses de pension
Les caisses de pension et les rachats volontaires dans celles-ci sont un instrument important de la prévoyance vieillesse. Cependant, par des déductions salariales excessives ou des rachats, le principe de la taxation selon la capacité économique peut être contourné, ce qui permet d’obtenir d’importants avantages fiscaux. Cette initiative vise à restreindre de telles pratiques fiscales et à garantir une imposition équitable pour tous.
Problem
- Les hauts revenus ainsi que certains employeurs utilisent des cotisations et rachats excessifs dans les caisses de pension pour éviter les impôts. Cela compromet l'équité fiscale, notamment car lors du retrait ultérieur du capital, seule une fraction est imposée.
- En tant que salarié, on n’a, en dehors du pilier 3a et des achats dans le deuxième pilier, aucun levier pour réduire les impôts. Si l’on supprime quelque chose ici, il ne restera rien à un employé bien rémunéré. Ceux‑ci paient déjà beaucoup. Les employeurs ont beaucoup plus de possibilités.
Solution
- Les cotisations d'épargne des employés et des employeurs sont limitées à 30 % du salaire brut, ainsi que les rachats volontaires au dixième de la rente maximale AVS (2026 : env. CHF 302'000). Au-delà, il est possible de verser davantage, mais sans déduction fiscale.
- Les cotisations d’épargne en cours de l’employeur et du salarié ne sont déductibles fiscalement que jusqu’à 30 % du salaire brut. Les versements supérieurs restent autorisés mais sont imposables.
Benefit
- La mesure renforce le principe constitutionnel de l’imposition selon la capacité économique, conformément à l’article 127, paragraphe 2, BV. L’évitement fiscal ciblé via la caisse de pension est limité sans modifier le système.
- Des déductions limitées augmentent la base d’imposition chez les hauts revenus. Les recettes supplémentaires allègent la charge publique et peuvent être utilisées pour les prestations sociales comme l’AVS et l’AI ou pour des investissements dans l’éducation.
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